재무회계, 유가증권 회계처리 방법

 

 

유가증권 회계처리

1. 지분증권

	취득	기말		처분
		평가방법	평가손익
단기매매증권	- 취득원가 = 최초 인식시 공정가치 - 공정가치변동은 당기손익으로 인식하는 지분증권이 아닌 금융자산 취득관련 직접거래원가는 공정가치에 직접 가산	공정가치법	당기손익	양도금액 - 장부금액
매도가능증권		공정가치법 (예외:원가법*)	기타포괄손익 누계액
지분법적용 투자주식		지분법	당기손익

*시장성이 없는 지분증권의 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우

 

2. 채무증권

	취득	기말		처분
		평가방법	평가손익
단기매매증권	- 취득원가 = 최초 인식시 공정가치 - 공정가치변동은 당기손익으로 인식하는 채무증권이 아닌 금융부채 취득관련 직접거래원가는 공정가치에 직접 가산	공정가치법	당기손익	양도금액 - 장부금액*
매도가능증권		공정가치법	기타포괄손익 누계액
만기보유증권		상각후원가법	-

*매도가능증권, 반기보유증권의 경우 : 상각후취득금액

 

 

3. 손상차손의 회계처리

	단기매매 증권	매도가능증권		지분법적용 투자주식	만기보유증권
		지분증권	채무증권
손상차손	-	취득원가 -회수가능	상각후취득원가 -회수가능액	손상전 장부금액 -회수가능액	상각후취득원가 -회수가능액
회수가능액	-	공정가치(예외: 합리적 추정금액)	기대현금흐름을 현행시장이자율로 할인	Max[매각시 예상 되는 순현금유입액, 사용가치]	기대현금흐름을 취득시 유효이자율로 할인
손상차손 인식후 이자수익	-	-	손상차손 인식 당시 현행시장이자율 적용	-	취득시 유효이자율 적용